Penelitian Transfer Pricing di Indonesia: Sebuah Studi Kepustakaan

  • Amardianto Arham Politeknik Keuangan Negara STAN
  • Amrie Firmansyah Politeknik Keuangan Negara STAN
  • Aji M. Elvin Nor Politeknik Keuangan Negara STAN

Abstract

Abstrak: Penelitian ini bertujuan untuk melakukan pemetaan atas berbagai hasil penelitian terkait transfer pricing di Indonesia dan memberikan rekomendasi agenda riset transfer pricing di masa depan. Pemetaan dilakukan berdasarkan tingkat topik penelitian, metode penelitian, variabel penelitian, dan hasil pengujian. Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dengan pendekatan bibliografi. Objek yang digunakan dalam penelitian ini yaitu sebanyak 41 artikel hasil penelitian yang diterbitkan oleh jurnal yang telah terakreditasi SINTA atau terindeks Scopus sejak tahun 2000 sampai dengan awal tahun 2020. Hasil penelitian menunjukkan bahwa mayoritas tingkat topik penelitian yang paling banyak dibahas yaitu determinan transfer pricing. Sebagian besar penelitian menggunakan metode kuantitatif. Mayoritas penelitian kuantitatif menggunakan transfer pricing aggressiveness sebagai variabel dependen. Sebagian besar penelitian kuantitatif menggunakan tiga variabel independen yaitu, pajak, tunneling incentive, dan mekanisme bonus. Mayoritas hasil pengujian atas pengaruh pajak dan tunneling incentive terhadap transfer pricing aggressiveness menunjukkan pengaruh positif, sedangkan mayoritas hasil pengujian atas pengaruh mekanisme bonus menunjukkan tidak ada pengaruh.
Kata kunci: Transfer Pricing, Penelitian, Indonesia.
 
Abstract: This study aims to map various research results related to transfer pricing in Indonesia and and provide recommendations on the transfer pricing research agenda in the future. Mapping is based on the research topics, research methods, research variables, and test results. This study uses a qualitative method with a bibliographic approach. The objects used in this study are 41 research articles published by SINTA accredited journals or Scopus indexed since 2000 until early 2020. The results show that the most discussed research topics are determinants in transfer pricing. The majority of quantitative studies use transfer pricing aggressiveness as dependent variable. Most quantitative studies use three independent variables namely, taxation, tunneling incentives, and bonus mechanisms. The majority of testing results on the effect of taxation and tunneling incentives on transfer pricing aggressiveness show a positive effect, while the majority of test results on the effect of the bonus mechanism show no effect.
Keywords: Transfer Pricing, Research, Indonesia.

References

Aksan, I., Setiawan, D., & Gantyowati, E. (2019). Research Development Related to Implementation of Financial Accounting Standards in Indonesia. International Journal of Economics, Business and Accounting Research (IJEBAR), 3(04), 420-434.
Anggraeni, N., & Lutfillah, N. Q. (2019). Determinants of Transfer Pricing. Journal of Management and Business, 18(2), 46-55.
Arham, A., Firmansyah, A., Nor, A. M. E., & Vito, B. (2020a). A Bibliographic Study on IFRS Adoption Research in Indonesia. International Journal of Psychosocial Rehabilitation, 24(7), 9477-9501.
Arham, A., Firmansyah, A., Nor, A. M. E., & Vito, B. (2020b). A Bibliographic Study on Tax Avoidance Research in Indonesia. International Journal of Psychosocial Rehabilitation, 24(7), 9526-9554.
Azzura, C. S., & Pratama, A. (2019). Influence of Taxes, Exchange Rate, Profitability, and Tunneling Incentive on Company Decisions of Transferring Pricing. JABI (Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia), 2(1), 123-133.
Bernard, A. B., Jensen, J. B., & Schott, P. K. (2006). Transfer pricing by US-based multinational firms (No. w12493). National Bureau of Economic Research.
Conover, T. L., & Nichols, N. B. (2000). A further examination of income shifting through transfer pricing considering firm size and/or distress. The International Journal of Accounting, 35(2), 189-211.
Darussalam, D. S., & Kristiaji, B. B. (2013). Transfer Pricing Ide, Strategi, dan Panduan Praktis dalam Perspektif Pajak Internasional. Jakarta: Danny Darussalam Tax Center.
Desai, M. A., Foley, C. F., & Hines Jr, J. R. (2006). The demand for tax haven operations. Journal of Public economics, 90(3), 513-531.
Dinca, M. H., & Fitriana, V. E. (2019). Do R&D Expenditure, Multinationality and Corporate Governance Influence Transfer Pricing Aggressiveness? Jurnal Akuntansi dan Bisnis: Jurnal Program studi Akuntansi, 5(2), 102-114.
Djuhartika, H. (2003). Kajian Pasal 18 Ayat (3) Hurufa Uu Pph Tahun 2000: Advance Pricing Agreement Sebagai solusi Praktek Transfer Pricing di Indonesia. Mimbar Hukum, 10.
Ernst & Young. (2011). Tracking Global Trend: How Six Key Developments are shaping the Business World?
Feinschreiber, R. (2004). Transfer pricing methods: An applications guide. John Wiley & Sons.
Firmansyah, A., & Yunidar, A. (2020). Financial Derivatives, Financial Leverage, Intangible Assets, and Transfer Pricing Aggressiveness: Evidence from Indonesian Companies. Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis, 7(1), 1-14.
Gusnardi, G. (2009). Penetapan Harga Transfer dalam Kajian Perpajakan. Jurnal Pendidikan Ekonomi dan Bisnis, 1(01), 8926.
Hamilton, R., Deutsch, R. L., & Raneri, J. (2001). Guidebook to Australian international taxation. LexisNexis Butterworths.
Hansen, D. R., & Mowen, M. M. (2005). Managerial Accounting Edisi ke-8. Mason: Thomson Higher Education.
Hansen, M. W., & Rugraff, E. (2011). Multinational corporations and local firms in emerging economies (p. 276). Amsterdam University Press.
Helena, R., & Firmansyah, A. (2018). Pengungkapan Pihak-Pihak Berelasi pada Perusahaan-Perusahaan Salim Group yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Online Insan Akuntan, 3(2), 185-196.
Herawati, N., & Bandi, B. (2017). Dua puluh tahun riset perpajakan dalam akuntansi: Suatu studi bibliografi. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 19(2), 102-121.
Herawaty, V., & Anne, A. (2019). Pengaruh Tarif Pajak Penghasilan, Mekanisme Bonus, dan Tunneling Incentives terhadap Pergeseran Laba Dalam Melakukan Transfer Pricing dengan Good Corporate Governance sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi Trisakti, 4(2), 141-156.
Herianti, E., & Marundha, A. (2019). Transfer Pricing, Agency Costs, and Financial Reporting Aggressiveness: An Empirical Study in Indonesia. Journal of Accounting and Investment, 20(3), 325-338.
Hesford, J. W., Lee, S. H. S., Van der Stede, W. A., & Young, S. M. (2006). Management accounting: a bibliographic study. Handbooks of management accounting research, 1, 3-26.
Hirshleifer, J. (1956). On the economics of transfer pricing. The Journal of Business, 29(3), 172-184.
Ikatan Akuntan Indonesia. (2013). Model Pelatihan Pajak Brevet C Cetakan ke-6. Jakarta: Ikatan Akuntansi Indonesia.
Indriaswari, Y. N., & Nita, R. A. (2018). The influence of tax, tunneling incentive, and bonus mechanisms on transfer pricing decision in manufacturing companies. The Indonesian Accounting Review, 7(1), 69-78.
Jumaidi, L. T., Bambang, B., & Hudaya, R. (2017). Analisis Pajak, Tunneling, Gross Margin, dan Kap Spesialis terhadap Keputusan untuk Melakukan Transfer Pricing. Jurnal Aplikasi Akuntansi, 1(2), 1-1.
Kesa, D. D., Harinurdin, E., & Setiawati, A. (2016). ANALISIS TRANFER PRICING DALAM LENDING ACTIVITIES BANKING DENGAN MENGGUNAKAN ARM’S LENGTH PRINCIPLE. Jurnal Vokasi Indonesia, 3(2).
Kurniawan, A. M. (2015). Pajak Internasional Edisi Kedua (International Tax Second Edition). Jakarta: Ghalia Indonesia.
Liana, S., Poulus, S., & Pratama, A. (2020). The Effect of Share Ownership Concentration and Company Operation Complexity towards Transfer Pricing Decisions. Journal of Accounting Auditing and Business, 3(1), 52-61.
Lin, C. W., & Chang, H. C. (2010). Motives of transfer pricing strategies–systemic analysis. Industrial Management & Data Systems, 110(8), 1215-1233.
Mangoting, Y. (2000). Aspek perpajakan dalam praktek transfer pricing. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 2(1), 69-82.
Marfuah, M., & Azizah, A. P. N. (2014). Pengaruh pajak, tunneling incentive dan exchange rate pada keputusan transfer pricing perusahaan. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 18(2), 156-165.
Mispiyanti, M. (2015). Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive dan Mekanisme Bonus Terhadap Keputusan Transfer Pricing. Journal of Accounting and Investment, 16(1), 62-74.
Muhammadi, A. H., Ahmed, Z., & Habib, A. (2016). Multinational transfer pricing of intangible assets: Indonesian tax auditors’ perspectives. Asian Review of Accounting, 24(3), 313-337.
Mulyani, H. S., Prihartini, E., & Sudirno, D. (2020). Analisis Keputusan Transfer Pricing Berdasarkan Pajak, Tunneling dan Exchange Rate. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 20(2), 171-181.
Novira, A. R., Suzan, L., & Asalam, A. G. (2020). Pengaruh Pajak, Intangible Assets, dan Mekanisme Bonus Terhadap Keputusan Transfer Pricing. Journal of Applied Accounting and Taxation, 5(1), 17-23.
OECD, Đ. S. (2006). The OECD's Project on Harmful Tax Practices: 2006 Update on Progress in Member Countries.
OECD. (2017). Transfer Pricing for Multinational Enterprise and Tax Administrations Guidelines.
Panjalusman, P. A., Nugraha, E., & Setiawan, A. (2018). Pengaruh Transfer Pricing Terhadap Penghindaran Pajak. JPAK: Jurnal Pendidikan Akuntansi dan Keuangan, 6(2), 105-114.
Permatasari, P. (2004). Transfer Pricing Sebagai Salah Satu Strategi Perencanaan Pajak Bagi Perusahaan Multi Nasional. Bina Ekonomi, 8(1), 47-63.
Pratama, A. (2020). Corporate governance, foreign operations and transfer pricing practice: the case of Indonesian manufacturing companies. International Journal of Business and Globalisation, 24(2), 185-200.
Putri, V. R. (2019). Analisis Faktor yang Mempengaruhi Transfer Pricing pada Perusahaan Manufaktur di Indonesia. Jurnal Manajemen Dayasaing, 21(1), 1-11.
Putri, W. A. (2017). Prinsip kewajaran dan dokumen sebagai penangkal kecurangan transfer pricing di Indonesia. Jurnal Penelitian Teori & Terapan Akuntansi (PETA), 2(2), 87-97.
Rachmat, R. A. H. (2019). Pajak, Mekanisme Bonus dan Transfer Pricing. JPAK: Jurnal Pendidikan Akuntansi dan Keuangan, 7(1), 21-30.
Rahayu, T. T., Wahyuningsih, E. M., & Wijayanti, A. (2020). Pengaruh Beban Pajak, Exchange Rate, Tunneling Incentive, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Keputusan Transfer Pricing. Jurnal Penelitian Ekonomi dan Akuntansi, 5(1), 78-90.
Reese, R. A., Henneberry, S. R., & Russell, J. R. (1989). Transfer pricing in multinational firms: A review of the literature. Agribusiness, 5(2), 121-137.
Rezky, M. A., & Fachrizal, F. (2018). Pengaruh Mekanisme Bonus, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Multinationality terhadap Keputusan Transfer Pricing pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2014. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi, 3(3), 401-415.
Saifudin, S., & Putri, S. (2018). Determinasi Pajak, Mekanisme Bonus, dan Tunneling Incentive terhadap Keputusan Transfer Pricing pada Emiten BEI. Agregat: Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 2(1), 32-43.
Santosa, S. J. D., & Suzan, L. (2018). Pengaruh Pajak, Tunneling Incentive dan Mekansme Bonus Terhadap Keputusan Transfer Pricing (Studi Kasus pada Perusahaan Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2016). Kajian Akuntansi, 19(1), 72-80.
Santoso, I. (2004). Advance pricing Agreement dan problematika transfer pricing dari perspektif perpajakan Indonesia. Jurnal akuntansi dan keuangan, 6(2), 123-139.
Saraswati, R. S., & Sujana, I. K. (2017). Pengaruh Pajak, Mekanisme Bonus, dan Tunneling Incentive Pada Indikasi Melakukan Transfer Pricing. E-Jurnal Akuntansi, 1000-1029.
Sarifah, D. A., Probowulan, D., & Maharani, A. (2019). Dampak Effective Tax Rate (ETR), Tunneling Incentive (TNC), Indeks Trend Laba Bersih (ITRENDLB) Dan Exchange Rate Pada Keputusan Transfer Pricing Perusahaan Manufaktur Yang Listing Di Bursa Efek Indonesia (BEI). Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Humanika, 9(2).
Sentanu, A. I., & Juliani, B. I. H. (2016). Analisis Yuridis Terhadap Transfer Pricing Sebagai Upaya Tax Avoidance (Penghindaran Pajak). Diponegoro Law Journal, 5(2), 1-15.
Shodiq, J., Widjajanti, K., & Rusdianti, E. (2017). Determinan Keputusan Transfer Pricing (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bei Tahun 2011- 2014). Jurnal Riset Ekonomi dan Bisnis, 10(2), 85-105.
Simamora, H. (1999). Akuntansi Manajemen. Jakarta: Salemba Empat.
Suandy, E. (2011). Perencanaan Pajak Edisi Kelima. Jakarta: Salemba Empat.
Sukanto, T. (2013). Tax Avoidance through Tax Havens and Transfer Pricing – A Case Study in Indonesia. American Journal of Business, Economics, and Management, 1(1), 25-29.
Sulistyawati, A. I., Santoso, A., & Rokhawati, L. (2020). Determinant detection of transfer pricing decisions. Accountability, 9(1), 16-27.
Suparno, & Suwarjuwono, T. (2019). Skema Transfer Pricing pada Perusahaan Pertambangan dan Faktor-Faktor yang Terlibat. E-Jurnal Akuntansi, 29(2), 765-778.
Suprianto, E., & Setiawan, D. (2017). Manajemen Laba di Indonesia : Sebuah Studi Bibliografi. Jurnal Keuangan dan Perbankan, 21(040), 287–301.
Supriyadi. (2019). Perilaku Perusahaan Multinasional dan Aggressive Transfer Pricing Practices terhadap Kepatuhan Pembebanan Biaya Promosi (Studi Kasus pada PT MSM). Majalah Ilmiah Bijak, 16(2), 85-92.
Susanti A., & Firmansyah, A. (2018). Determinants of Transfer Pricing Decisions in Indonesia Manufacturing Companies. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 22(2), 81-93.
Tiwa, E. M., Saerang, D. P., & Tirayoh, V. (2017). Pengaruh Pajak dan Kepemilikan Asing Terhadap Penerapan Transfer Pricing pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI tahun 2013-2015. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, 5(2), 2666-2675.
United Nations. (2013). United Nations Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. New York: United Nations.
Villas, M. V., Macedo-Soares, T. D. L., & Russo, G. M. (2008). Bibliographical research method for business administration studies: a model based on scientific journal ranking. BAR-Brazilian Administration Review, 5(2), 139-159.
Wafiroh, N. L., & Hapsari, N. N. (2015). Pajak, Tunneling Incentive Dan Mekanisme Bonus Pada Keputusan Transfer Pricing. EL MUHASABA: Jurnal Akuntansi (e-Journal), 6(2), 157-168.
Wahyuni, E. T., Puspitasari, G., & Puspitasari, E. (2020). Has IFRS improved Accounting Quality in Indonesia? A Systematic Literature Review of 2010-2016. Journal of Accounting and Investment, 1(1), 19-44.
Wang, F., Xu, S., Sun, J., & Cullinan, C. P. (2019). Corporate Tax Avoidance: A Literature Review and Research Agenda. Journal of Economic Surveys, 1-19.
Waworuntu, S. R., & Hadisaputra, R. (2016). Determinants of Transfer Pricing Aggressiveness in Indonesia. Pertanika Journal of Social Science and Humanities, 24(5), 95-110.
World Trade Organization. (2007). Trade Liberalisation Statistics.
Yulia, A., Hayati, N., & Daud, R. M. (2019). The Influence of Tax, Foreign Ownership and Company Size on the Application of Transfer Pricing in Manufacturing Companies Listed on IDX during 2013-2017. International Journal of Economics and Financial Issues, 9(3), 175.
Yulianti, S., & Rachmawati, S. (2019). Tax Minimization Sebagai Pemoderasi Pada Pengaruh Tunnelling Incentive Dan Debt Convenant Terhadap Ketetapan Transfer Pricing. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 2(2).
Zoogah, D. B., & Rigg, J. S. (2014). Bibliographic Analysis and Strategic Management Research in Africa', Advancing Research Methodology in the African Context: Techniques, Methods, and Designs. Research Methodology in Strategy and Management, 10, 189–213.
Published
2020-06-25
How to Cite
ARHAM, Amardianto; FIRMANSYAH, Amrie; NOR, Aji M. Elvin. Penelitian Transfer Pricing di Indonesia: Sebuah Studi Kepustakaan. JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN, [S.l.], v. 1, n. 1, p. 57-72, june 2020. ISSN 2528-0163. Available at: <http://ejournal-binainsani.ac.id/index.php/JOIA/article/view/1318>. Date accessed: 05 july 2020.