Pengaruh Capital Intensity dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi
Abstract
A The aim of this research is to know and analyze the effect of capital intensity and transfer pricing on tax avoidance and determine the influence of company size in moderating the relationship between capital intensity and tax avoidance, and determine the influence of company size in moderating the relationship between transfer pricing and tax avoidance. This research is an associative study, with a population of property and real estate sector listed on the Indonesia Stock Exchange in the 2019-2022 period. The sampling method in this research is purposive sampling. The analysis technique uses panel data regression analysis and the MRA (Moderated Regression Analysis) test. The results of this research show that the capital intensity and transfer pricing variables have no effect on tax avoidance. The variable company size cannot moderate the relationship between capital intensity and tax avoidance, and company size cannot moderate the relationship between transfer pricing and tax avoidance.Keywords: Capital Intensity, Transfer Pricing, Tax Avoidance, Company Size
References
Agustina, I. (2023). Pengaruh leverage dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance pada perusahaan properti dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) periode tahun 2017–2021. JURNAL ECONOMIA, 2(2).
Al-Riyadi, & Kusumawati, E. (2023). The effect of corporate social responsibility, capital intensity, transfer pricing and good corporate governance on tax avoidance. The International Journal of Business Management and Technology, 7(1), 185–193.
Azis, A. A., & Sari, I. R. (2022). Pengaruh capital intensity, sales growth, dan kepemilikan institusional terhadap penghindaran pajak. TRANSEKONOMIKA, 2(6), 311–324.
Danna, & Saputra, A. (2022). Pengaruh profitabilitas, ukuran perusahaan, dan leverage terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 19(1). https://doi.org/10.29264/jakt.v19i1.10786
Febriyanto, M. I., & Fauzi. (2023). Pengaruh capital intensity dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang, 11(2). http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/JIA
Haztania, S., & Lestari, T. U. (2023). Pengaruh transfer pricing, karakter eksekutif, dan koneksi politik terhadap tax avoidance. Cakrawala-Repositori IMWI, 6(1), 289–304.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics.
Komara, K., Kurniawan, & Yonata. (2022). Pengaruh transfer pricing, corporate governance, corporate social responsibility (CSR), dan capital intensity terhadap penghindaran pajak dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Jurnal Kewarganegaraan, 6(2), 4900–4916.
Malik, A., Pratiwi, A., & Umdiana, N. (2022). Pengaruh ukuran perusahaan, pertumbuhan penjualan dan capital intensity terhadap tax avoidance. LAWSUIT Jurnal Perpajakan, 1(2), 92–108. https://doi.org/10.30656/lawsuit.v1i2.5552
Mulyana, Y., & Mulyati, I. (2020). Pengaruh komisaris independen, kompensasi rugi fiskal dan pertumbuhan aset terhadap penghindaran pajak. SIKAP, 4(2), 160–172. http://jurnal.usbypkp.ac.id/index.php/sikap
Nabillayanti, Z. (2023). Pengaruh profitabilitas, transfer pricing, dan kepemilikan asing terhadap tax avoidance. RATIO: Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 4(1). https://doi.org/10.30595/ratio.v4i1.15567
Nasirudin, I. M., & Trisnawati. (2023). Faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance pada perusahaan properti dan real estate. Online Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 8(1), 2503–1635. http://jak.uho.ac.id/index.php/journal
Panjaitan, T. A., & Gani Assalam. (2022). Pengaruh capital intensity, leverage dan komite audit terhadap tax avoidance (studi pada perusahaan sektor barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode tahun 2017–2021). JIMEA - JURNAL ILMIAH MEA (Manajemen, Ekonomi, dan Akuntansi), 6(3), 1049–1062.
Prambudi, A., & Asalam, A. G. (2021). Pengaruh transfer pricing, capital intensity dan profitabilitas terhadap tax avoidance (studi kasus perusahaan sub sektor otomotif yang terdaftar di BEI tahun 2013–2019). e-Proceeding of Management, 8(5), 5495–5502. https://openlibrarypublications.telkomuniversity.ac.id/index.php/management/issue/view/159
Pratama, A. D., & Larasati, A. Y. (2021). Pengaruh transfer pricing dan capital intensity terhadap tax avoidance. Jurnal Riset Akuntansi dan Perbankan, 15(2), 497–516.
Putri, N., & Mulyani, S. D. (2020). Pengaruh transfer pricing dan kepemilikan asing terhadap praktik penghindaran pajak (tax avoidance) dengan pengungkapan corporate social responsibility (CSR) sebagai variabel moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar, 2(4), 1–9. https://doi.org/10.25105/pakar.v0i0.6826
Rahman, D., & Siregar, K. (2023). Effect of thin capitalization and transfer pricing on tax avoidance on manufacturing sector multinational company listed on the Indonesia stock exchange for the period 2016–2021. Journal of Management Science (JMAS), 6(1), 93–100. www.exsys.iocspublisher.org/index.php/JMAS
Rahma, A. A., & Pratiwi, N. (2022). Pengaruh capital intensity, karakteristik perusahaan, dan CSR disclosure terhadap penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur. Owner Riset & Jurnal Akuntansi, 6(1), 677–689. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.637
Republik Indonesia. (2007). Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Pasal 1.
Rohmatillah, N. N., Sari, P. L., & Pramitasari. (2023). Pengaruh capital intensity terhadap penghindaran pajak dengan financial distress sebagai variabel intervening pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2017–2020. Jurnal Mahasiswa Entrepreneur (JME), 2(1), 74–87.
Yohana, D. D. (2022). Penghindaran pajak di Indonesia: Pengaruh transfer pricing dan customer concentration dimoderasi oleh peran komisaris independen. Reviu Akuntansi dan Bisnis Indonesia, 6(1), 112–129. https://doi.org/10.18196/rabin.v6i1.13468
Al-Riyadi, & Kusumawati, E. (2023). The effect of corporate social responsibility, capital intensity, transfer pricing and good corporate governance on tax avoidance. The International Journal of Business Management and Technology, 7(1), 185–193.
Azis, A. A., & Sari, I. R. (2022). Pengaruh capital intensity, sales growth, dan kepemilikan institusional terhadap penghindaran pajak. TRANSEKONOMIKA, 2(6), 311–324.
Danna, & Saputra, A. (2022). Pengaruh profitabilitas, ukuran perusahaan, dan leverage terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 19(1). https://doi.org/10.29264/jakt.v19i1.10786
Febriyanto, M. I., & Fauzi. (2023). Pengaruh capital intensity dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi Universitas Pamulang, 11(2). http://openjournal.unpam.ac.id/index.php/JIA
Haztania, S., & Lestari, T. U. (2023). Pengaruh transfer pricing, karakter eksekutif, dan koneksi politik terhadap tax avoidance. Cakrawala-Repositori IMWI, 6(1), 289–304.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics.
Komara, K., Kurniawan, & Yonata. (2022). Pengaruh transfer pricing, corporate governance, corporate social responsibility (CSR), dan capital intensity terhadap penghindaran pajak dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Jurnal Kewarganegaraan, 6(2), 4900–4916.
Malik, A., Pratiwi, A., & Umdiana, N. (2022). Pengaruh ukuran perusahaan, pertumbuhan penjualan dan capital intensity terhadap tax avoidance. LAWSUIT Jurnal Perpajakan, 1(2), 92–108. https://doi.org/10.30656/lawsuit.v1i2.5552
Mulyana, Y., & Mulyati, I. (2020). Pengaruh komisaris independen, kompensasi rugi fiskal dan pertumbuhan aset terhadap penghindaran pajak. SIKAP, 4(2), 160–172. http://jurnal.usbypkp.ac.id/index.php/sikap
Nabillayanti, Z. (2023). Pengaruh profitabilitas, transfer pricing, dan kepemilikan asing terhadap tax avoidance. RATIO: Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 4(1). https://doi.org/10.30595/ratio.v4i1.15567
Nasirudin, I. M., & Trisnawati. (2023). Faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance pada perusahaan properti dan real estate. Online Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 8(1), 2503–1635. http://jak.uho.ac.id/index.php/journal
Panjaitan, T. A., & Gani Assalam. (2022). Pengaruh capital intensity, leverage dan komite audit terhadap tax avoidance (studi pada perusahaan sektor barang konsumsi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode tahun 2017–2021). JIMEA - JURNAL ILMIAH MEA (Manajemen, Ekonomi, dan Akuntansi), 6(3), 1049–1062.
Prambudi, A., & Asalam, A. G. (2021). Pengaruh transfer pricing, capital intensity dan profitabilitas terhadap tax avoidance (studi kasus perusahaan sub sektor otomotif yang terdaftar di BEI tahun 2013–2019). e-Proceeding of Management, 8(5), 5495–5502. https://openlibrarypublications.telkomuniversity.ac.id/index.php/management/issue/view/159
Pratama, A. D., & Larasati, A. Y. (2021). Pengaruh transfer pricing dan capital intensity terhadap tax avoidance. Jurnal Riset Akuntansi dan Perbankan, 15(2), 497–516.
Putri, N., & Mulyani, S. D. (2020). Pengaruh transfer pricing dan kepemilikan asing terhadap praktik penghindaran pajak (tax avoidance) dengan pengungkapan corporate social responsibility (CSR) sebagai variabel moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar, 2(4), 1–9. https://doi.org/10.25105/pakar.v0i0.6826
Rahman, D., & Siregar, K. (2023). Effect of thin capitalization and transfer pricing on tax avoidance on manufacturing sector multinational company listed on the Indonesia stock exchange for the period 2016–2021. Journal of Management Science (JMAS), 6(1), 93–100. www.exsys.iocspublisher.org/index.php/JMAS
Rahma, A. A., & Pratiwi, N. (2022). Pengaruh capital intensity, karakteristik perusahaan, dan CSR disclosure terhadap penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur. Owner Riset & Jurnal Akuntansi, 6(1), 677–689. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.637
Republik Indonesia. (2007). Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Pasal 1.
Rohmatillah, N. N., Sari, P. L., & Pramitasari. (2023). Pengaruh capital intensity terhadap penghindaran pajak dengan financial distress sebagai variabel intervening pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2017–2020. Jurnal Mahasiswa Entrepreneur (JME), 2(1), 74–87.
Yohana, D. D. (2022). Penghindaran pajak di Indonesia: Pengaruh transfer pricing dan customer concentration dimoderasi oleh peran komisaris independen. Reviu Akuntansi dan Bisnis Indonesia, 6(1), 112–129. https://doi.org/10.18196/rabin.v6i1.13468
Published
2025-06-12
How to Cite
UNIYATI, Uniyati; SIRAIT, Iren Meita.
Pengaruh Capital Intensity dan Transfer Pricing Terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi.
JURNAL ONLINE INSAN AKUNTAN, [S.l.], v. 10, n. 1, p. 50 - 64, june 2025.
ISSN 2528-0163.
Available at: <https://ejournal-binainsani.ac.id/index.php/JOIA/article/view/3461>. Date accessed: 12 july 2026.
doi: https://doi.org/10.51211/joia.v10i1.3461.
Section
Articles
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
_.jpg)
